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從投資者角度講，盡職調(diào)查是風(fēng)險管理的第一步。因為任何項目都存在著各種各樣的風(fēng)險，比如，融資方過去財務(wù)帳冊的準(zhǔn)確性；投資之后，公司的主要員工、供應(yīng)商和顧客是否會繼續(xù)留下來；相關(guān)資產(chǎn)是否具有融資方賦予的相應(yīng)價值；是否存在任何可能導(dǎo)致融資方運(yùn)營或財務(wù)運(yùn)作出現(xiàn)問題的因素。

2015-01-04 盡職調(diào)查  +閱讀全文

我們在信息披露文件中說，“承諾招股說明書及其摘要不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏”，這句話不是隨便說的，而是要以扎實的盡職調(diào)查為基礎(chǔ)的。也就是說，信息披露其實是盡職調(diào)查工作的另一面。雖然并不是盡職調(diào)查的所有內(nèi)容都反映在信息披露文件中（如盡職調(diào)查會至少調(diào)查前十大客戶，但在信息披露文件中除非特殊要求一般僅是披露前五大客戶的情況），但從總體上講，沒有調(diào)查的事情不能下結(jié)論、沒有調(diào)查的事情不能發(fā)表意見，即信息披露本質(zhì)上是盡職調(diào)查工作的另一面。

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有些企業(yè)，其存貨很容易核查，存貨都在企業(yè)的倉庫里，且價值容易判定。但是，有些企業(yè)的存貨卻不是這樣，要么是企業(yè)的存貨都在項目實施現(xiàn)場，分散在多個地點；要么是企業(yè)的存貨價值不易判定（如釀酒企業(yè)的存貨，不同年份的酒價值差別可能會很大）；要么是企業(yè)的存貨沒有實物形態(tài)（如軟件企業(yè)，對定制化軟件產(chǎn)品采用初驗或終驗方式確認(rèn)收入時，所謂的“存貨”，其實主要是歸集的項目人員的人工、差旅等成本），或者雖然有實物形態(tài)但不易核查（如水塘中的魚）。在這些情形下，企業(yè)的存貨并不好進(jìn)行盡職調(diào)查報告分析。

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盡職調(diào)查又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標(biāo)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和文檔、管理人員的背景、市場風(fēng)險、管理風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和資金風(fēng)險做一個全面深入的審核，通常需要花費3-6個月時間。 下面我們來說說如何對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行調(diào)查。

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首先，對于大多數(shù)企業(yè)而言，企業(yè)業(yè)績都是通過采購原材料加工然后出銷產(chǎn)品或服務(wù)實現(xiàn)收益（不能簡單地理解為僅是制造業(yè)是這樣，大多數(shù)行業(yè)都是這種運(yùn)作模式），也就是由一個個合同組成的，核查這些合同、客戶、售價、毛利率、合同執(zhí)行情況、回款，對供應(yīng)商也是進(jìn)行類似核查，通過對這些銷售和采購一筆筆地理，具體方式上可查收入明細(xì)賬、采購明細(xì)賬、收入臺賬、采購臺賬、銀行對賬單等資料，或直接要求企業(yè)從系統(tǒng)中導(dǎo)出含有上述字段的信息表（當(dāng)然原始資料如臺賬、銀行對賬單還是不可替代的），一筆筆審核，關(guān)注是否有異?；虿黄ヅ涞男畔?。

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據(jù)中國證券網(wǎng)201 1年8月16日文章“自導(dǎo)自演上下游客戶 紫鑫藥業(yè)炮制驚天騙局”報道： 這是一個龐大而復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)，以人參貿(mào)易為托，上下游關(guān)系錯綜復(fù)雜，客戶信息撲朔迷離，但最終均指向上市公司實際控制人及其關(guān)聯(lián)方。這又是一個隱秘的操作手法，借助吉林人參產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的政策東風(fēng)，卻并未加以正面利用，反而以其為幌，大肆注冊空殼公司，隱瞞關(guān)聯(lián)交易，進(jìn)行體內(nèi)自買自賣。

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從盡職調(diào)查規(guī)范來講，對客戶和供應(yīng)商的核查，僅是眾多核查項目中的一項而已，為何單獨將其拿出來作為單獨的一節(jié)？這里面其實是有深刻的背景和原因的。我們可以不止一次地從鮮活的案例中發(fā)現(xiàn)，所有出問題的、嚴(yán)重造假的項目，都是在客戶或供應(yīng)商的核查方面出了重大問題，這是鐵的事實。從原因上講，沒有客戶或供應(yīng)商（擴(kuò)大范圍講，也包括關(guān)聯(lián)方）的參與，企業(yè)很難造假，尤其是業(yè)績造假。

2015-01-04 盡職調(diào)查  +閱讀全文

1.目標(biāo)企業(yè)的主體資格、并購的授權(quán)與批準(zhǔn)的審查 (1)目標(biāo)企業(yè)的設(shè)立審批、申請文件及登記文檔、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明(報告);　　 (2)目標(biāo)企業(yè)登記事項，歷次變更、變動情況的合法合規(guī)性;　

2014-12-31 盡職調(diào)查  +閱讀全文

再好的規(guī)定，沒有合適的落實也是空談。這里的“落實”包括兩方面：一是企業(yè)的落實；二是中介機(jī)構(gòu)的落實。

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對保薦機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查范圍和規(guī)范，中國證監(jiān)會于2006年5月29日學(xué)布《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》（證監(jiān)發(fā)行字[2006]15號），其中對保薦機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定；會計師和律師的執(zhí)業(yè)規(guī)范，相應(yīng)由審計準(zhǔn)則、律師執(zhí)業(yè)規(guī)則和規(guī)范進(jìn)行明確。下面，以保薦機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查規(guī)范來說明。

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